Obrazek

W tym roku, najpierw profesjonalni pełnomocnicy, a następnie podmioty wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS zostały poddane obowiązkowi stosowania platformy e-Doręczenia w celu komunikacji z organami administracji publicznej.

Pomimo jednak, że skargi do sądów administracyjnych co do zasady składa się za pośrednictwem organu, który wydał skarżony akt administracyjny, to przepisy posługują się słowami „elektroniczna skrzynka podawcza”, co identyfikowane jest ze skrzynką organu na platformie e-PUAP.

Właśnie ten niuans wykorzystywany jest przez organy, które wnoszą do sądów administracyjnych o odrzucanie z powodów formalnych skarg wniesionych za pośrednictwem organu przez platformę e-Doręczenia.

Właśnie taka sytuacja zaistniała w sprawie jednego z naszych klientów (wyrok WSA w Warszawie z dnia 11 czerwca 2025 r. sygn. akt III SA/Wa 778/25), Sąd jednak nie przychylił się do argumentacji fiskusa, uznając, że nie taki był cel wprowadzenia e-Doręczeń, które miały usprawniać, a nie utrudniać komunikację obywateli z organami administracji.

Artykuł autorstwa Katarzyny Jastrzębskiej opisujący tę sprawę, wraz z komentarzem właściciela kancelarii – Rafała Kłagisza, ukazał się w nowym wydaniu Dziennika Gazety Prawnej. Zachęcamy do zapoznania się w wersji papierowej [wydanie z 11 sierpnia 2025 r. nr 154 (6571)], jak i elektronicznej pod adresem:

https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/9859247,sad-potwierdza-na-obywateli-zastawiono-pulapke.html

Począwszy od 1 stycznia 2026 r. zaczną obowiązywać nowe zasady dotyczące limitów wartości samochodów, do których można uwzględniać w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne oraz raty leasingowe, czynsz najmu i opłaty z umów podobnych do najmu. Zmiany obejmą zarówno PIT, jak i CIT.

OBECNE ZASADY (DO KOŃCA 2025 R.)

Do końca 2025 r. obowiązuje dwustopniowy limit wartości samochodu, do którego dopuszczalne jest dokonywanie odpisów amortyzacyjnych, ujmowanych w kosztach uzyskania przychodów. Oznacza to, że w kosztach nie można uwzględnić odpisów, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

• 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych;
• 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych.

NOWE ZASADY (OD 1 STYCZNIA 2026 R.)

Od 2026 r. wprowadzony zostaje trójstopniowy limit, uzależniony od rodzaju napędu i poziomu emisji CO₂:

1. 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych;
2. 150 000 zł dla samochodów spalinowych, których emisja CO₂ jest mniejsza niż 50 g/km;
3. 100 000 zł dla samochodów spalinowych, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km lub więcej.

Limit 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych pozostaje bez zmian. W przypadku samochodów spalinowych wyższy, 150 000 zł próg dotyczy tylko aut z niską emisją CO₂ -poniżej 50g/km. Jeżeli samochód przekracza tę normę emisji, limit spada do 100 000 zł.

To, czy dany samochód spełnia normy emisji oceniane będzie na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Takie same limity będą stosowane przy rozliczaniu rat leasingowych, czynszu najmu oraz opłat z innych umów o podobnym charakterze.

Jest to znacząca, lecz spodziewana od dłuższego czasu zmiana. Jeśli mają Państwo jakieś pytania lub wątpliwości, zapraszamy do kontaktu.

Na mocy ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U z 2025 poz. 896) od 1 stycznia 2026 r. o 20% podniesiony zostanie limit zwolnienia podmiotowego w VAT – z 200 000 zł do 240 000 zł.

Oznacza to, że zwolniona z podatku będzie sprzedaż, której wartość w poprzednim i bieżącym roku podatkowym nie przekroczy wartości 240 000 zł, z wyłączeniem podatku.

Ustawodawca doprecyzował także, że ze zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczy 200 000 zł, ale nie przekroczy 240 000 zł, również Ci, którzy dopiero w tym roku rozpoczęli działalność. Ma to odpowiednie zastosowanie również do podatników posiadających siedzibę na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE, o których mowa w art. 113a ustawy o VAT.

W razie pytań lub wątpliwości zapraszamy do kontaktu.

W dniu 24 kwietnia br. WSA w Krakowie wydał wyrok w sprawie opodatkowania zaliczek na poczet dywidendy w spółkach korzystających z estońskiego CIT (sygn. akt I SA/Kr 158/25).

Przedmiotem rozstrzygania była wykładnia przepisów ustawy o CIT dotyczących ryczałtu od dochodów spółek (CIT estoński) w zakresie zastosowania właściwej stawki ryczałtu przy wypłacie zaliczek na poczet dywidendy w sytuacji, gdy spółka ma zmienny poziom sprzedaży wpływający na tę stawkę (10% przy małym podatniku, 20% przy poziomie sprzedaży przekraczającej równowartość 2 mln euro brutto).

Skarga do sądu została złożona na interpretację indywidualną z 10 stycznia 2025r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.658.2024.2.KM), gdzie Dyrektor KIS zaprezentował odmienne od dotychczasowego stanowisko, zgodnie z którym wypłata zaliczki na poczet zysku rocznego podlega opodatkowaniu według takiej samej stawki ryczałtu co podział zysku rocznego.

Wcześniej przyjmowano, że stawka ryczałtu dla zaliczek na poczet dywidendy powinna być ustalana na moment (rok) wypłaty zaliczki, niezależnie od tego, jaki status miała spółka na moment (rok) podjęcia uchwały o podziale zysku, na poczet którego zaliczka była wypłacana. Zatem mogło dojść do sytuacji, w której zaliczki wypłacane na poczet zysku za dany rok opodatkowane były inną stawką niż pozostała kwota zysku za ten rok przeznaczona do podziału.

WSA w Krakowie oddalił skargę podatnika oraz uznał stanowisko wyrażone w interpretacji z dnia 10 stycznia 2025 r. za prawidłowe. Jednocześnie w uzasadnieniu wyroku czytamy:

• literalne brzmienie art. 28t ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT wskazuje, że podstawę opodatkowania stanowi dochód z tytułu podzielonego zysku ustalonego w roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku,
• podstawę opodatkowania ryczałtem z tytułu podzielonego zysku podatnik ma zatem obowiązek ustalić w roku podatkowym, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku, na podstawie której zysk przeznaczono do wypłaty udziałowcom,
• wypłacając dywidendę (zysk z danego roku) wiodąca dla ustalenia właściwej stawki podatku jest data (rok podatkowy) podjęcia uchwały w sprawie podziału wyniku finansowego netto, nie zaś data faktycznej wypłaty tego zysku ani rok, za który jest wypłacany.

Wykładnia prezentowana w powyższym wyroku może skutkować problemami praktycznymi, chociażby w kontekście wysokości należnego PIT (19%) od zaliczek na poczet dywidendy po stronie wspólników spółki. Otóż na wysokość należnego PIT wpływa stawka (wysokość) estońskiego CIT. Istnieje bowiem możliwość odliczenia części podatku obciążającego spółkę, co uzależnione jest od statusu tej spółki – 90% odliczenia dla „małych podatników” i rozpoczynających działalność oraz 70% dla pozostałych.

Należy też pamiętać, że PIT płatny jest na bieżąco  (do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania wypłaty), w odróżnieniu do ryczałtu płatnego do końca marca roku podatkowego następującego po roku, w którym wypłacono zaliczkę na poczet przewidywanej dywidendy (np. interpretacja DKIS z dnia 04 maja 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.145.2023.1.OK/PP). Zastosowanie zatem błędnej stawki ryczałtu może skutkować naliczeniem PIT w błędnej wysokości, co może mieć istotny wymiar finansowy.

W dniu 14 maja 2025 r. zapadł korzystny dla naszego Klienta wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie o sygn. akt III SA/Wa 2752/24.

Sprawa była wielowątkowa i dotyczyła szeregu zarzutów naruszenia przepisów przez organy podatkowe, jednak kluczowa dla sprawy była podnoszona przez nas kwestia przedawnienia zobowiązań podatkowych w podatku VAT z uwagi na brak skuteczności zawiadomienia podatnika o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia podatkowego w trybie art. 70c Ordynacji podatkowej.

W sprawie mieliśmy bowiem do czynienia z dwoma postępowaniami karnymi, jedno stricte karno-skarbowe, gdzie jako pełnomocnicy podnosiliśmy dodatkowy zarzut instrumentalnego wszczęcia tego postępowania. Sąd nie podzielił jednak tej argumentacji.

W odniesieniu do drugiego z postępowań, to organ wystosował zawiadomienie o rozpoczęciu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych na podstawie wszczętego śledztwa o przestępstwo określone w art. 299 § 1 i 5 kk. Sąd przychylił się do naszego stanowiska wyrażonego w skardze, że takie śledztwo nie ma bezpośredniego związku z postępowaniem wymiarowym. Dalsze losy tego postępowania, w tym zmiana kwalifikacji czynu nie mają znaczenia dla biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Oceny, czy doszło do zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, dokonuje się na chwilę wszczęcia postępowania. Tym samym przedmiotowe postępowanie nie ma żadnego wpływu na bieg terminu przedawnienia zobowiązania w podatku VAT Spółki.

Takie stanowisko wyraził wcześniej Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 09 kwietnia 2024 r. sygn. akt I FSK 662/23.

Ponadto w przedmiotowym wyroku Sąd odniósł się do wadliwie przeprowadzonego przez organy podatkowe postępowania dowodowego w zakresie badania dobrej wiary po stronie Spółki. Sąd ocenił negatywnie prezentowaną przez organy ocenę w tym zakresie, wskazując że została ona oparta na dalekich domniemaniach.

Obecnie oczekujemy na uzasadnienie ustne przedmiotowego wyroku. Stanowisko Sądu w tej sprawie może mieć znaczenie też dla innych podobnych spraw, zarówno w kontekście przedawnienia zobowiązań podatkowych jak i oceny dobrej wiary po stronie podatnika w kwestionowanych przez organy transakcjach.

Z okazji Świąt Wielkanocnych pragniemy złożyć Państwu najserdeczniejsze życzenia zdrowia, radości i pomyślności. Niech ten wyjątkowy czas napełni Państwa serca nadzieją, a chwile spędzone w gronie najbliższych przyniosą spokój i odpoczynek.

Życzymy także sukcesów w życiu zawodowym i osobistym oraz mnóstwa energii do realizacji nowych wyzwań.

Wesołych Świąt i pogodnej Wielkanocy!

Z wyrazami szacunku,

Rafał Kłagisz Kancelaria Doradcy Podatkowego

Od 1 stycznia 2025 r. weszły w życie bardzo istotne dla podatników zmiany w podatku od nieruchomości.

Zmiany dotyczą definicji budynku, budowli oraz obiektu budowlanego.

Od początku tego roku, budynkiem (w rozumieniu przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych) jest obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.

Poprzednia definicja określała budynek jako obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach.

Nowe elementy to:

• wzniesienie w wyniku robót budowlanych;
• wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.

Wyłączone z definicji budynku zostały przestrzenie magazynowe, tj. obiekty, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność.

Poszczególne elementy pojęcia budynku również otrzymały własne znaczenie na gruncie nowych przepisów:

• „Trwałe związanie z gruntem”. Zgodnie z nowymi przepisami, jest to takie połączenie obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć lub spowodować przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu budowlanego na inne miejsce;
• „Roboty budowlane” to prace polegające na budowie, odbudowie, rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub montażu, do których stosuje się przepisy Prawa budowlanego.

 

Natomiast określenie „budowla”, w świetle nowych przepisów oznacza:

1. a) obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, tj. m.in:
2. odkryty obiekt sportowy inny niż wymieniony w poz. 2;
3. płyta stadionu, tunel dla zawodników, trybuny – wchodzące w skład stadionu;
4. amfiteatr;
5. zbiornik wody surowej, hala technologiczna, zbiornik retencyjny wody uzdatnionej, odstojnik wód popłucznych – wchodzące w skład stacji uzdatniania wody;
6. obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem,
7. b) elektrownię wiatrową, elektrownię jądrową i elektrownię fotowoltaiczną, biogazownię, biogazownię rolniczą, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznię, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
8. c) urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
9. d) urządzenie techniczne inne niż wymienione w lit. a-c – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
10. e) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.

Przy czym, aby dany obiekt był budowlą, musi być wzniesiony w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowi część obiektu niewymienionego w ustawie.

 

Obiektem budowlanym jest budynek lub budowla, z wyłączeniem wyrobisk górniczych, a także niewielkich obiektów stanowiących:

1. a) obiekty kultu religijnego – w szczególności kapliczki, krzyże przydrożne i figury,
2. b) obiekty architektury ogrodowej – w szczególności posągi i figurki ogrodowe, wodotryski, mostki, pergole, murowane grille i oczka wodne,
3. c) obiekty użytkowe służące rekreacji codziennej i utrzymaniu porządku – w szczególności śmietniki, wiaty na wózki dziecięce i rowery oraz obiekty stanowiące wyposażenie placów zabaw dla dzieci.

 

CO TE ZMIANY OZNACZAJĄ DLA PODATNIKÓW?

Nowe przepisy doprecyzowują pojęcia, które są istotne dla opodatkowania nieruchomości. Warto pamiętać, że od tego czy dany obiekt zakwalifikujemy jako budynek, czy też jako budowlę, zależy to jak będzie on opodatkowany.

Podstawę opodatkowania budynku stanowi jego powierzchnia użytkowa, natomiast budowli jej wartość.

Warto więc zastanowić się, czy w związku ze zmianą przepisów, kwalifikacja podatkowa naszej nieruchomości nie uległa zmianie.

Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, w związku ze zmianami, mają możliwość wydłużenia czasu na złożenia deklaracji do 31 marca 2025 r. Aby skorzystać z tego prawa, należy:

• Złożyć do 31 stycznia 2025 r. zawiadomienie o korzystaniu z dłuższego terminu na złożenia deklaracji do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta,
• Obliczyć i wpłacić raty podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r., na podstawie wysokości podatku za rok 2024 r.

Co jest również niezwykle istotne, od 1 stycznia 2025 r.  za część mieszkalną budynku mieszkalnego uznaje się także pomieszczenie przeznaczone do przechowywania pojazdów w tym budynku. Oznacza to znacznie korzystniejszą stawkę podatku za taką przestrzeń.

Jeżeli macie Państwo wątpliwości w zakresie rozumienia nowych przepisów lub potrzebujecie Państwo wsparcia przy weryfikacji wpływu zmian na Państwa dotychczasowe rozliczenia w podatku od nieruchomości, zapraszamy do kontaktu.

W dniu 20 grudnia odbyło się uroczyste spotkanie wigilijne naszej firmy. Wydarzenie to zgromadziło wszystkich pracowników, zarząd oraz zaproszonych gości, tworząc wyjątkową okazję do wspólnego świętowania i podsumowania mijającego roku.

Nasza kancelaria w październiku br. wygrała kolejną sprawę przed Naczelnym Sądem Administracyjnym – pisze o tym Gazeta Prawna w artykule poniżej.

Sąd uznał, że zaufanie podatników do stabilności przepisów i ich interpretacji jest kluczowe dla praworządności. Wydane wyroki NSA stają się nadzieją dla wielu podatników, którzy zostali niesprawiedliwie potraktowani w związku z nagłymi zmianami w podejściu fiskusa.

To podejście ma potencjał wzmocnienia pozycji podatników i może zapobiec sytuacjom, w których ich prawa są naruszane przez niestabilność interpretacji prawa podatkowego.

Gazeta Prawna_zasada zaufania podatnika do organów państwa